1.為何香港交易所決定採(cǎi)納內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?
香港交易所并非「採(cǎi)納」內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。過(guò)往上市公司一般只準(zhǔn)採(cǎi)用《香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》或《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》，香港交易所預(yù)期絕大多數(shù)上市公司今后仍會(huì)繼續(xù)採(cǎi)用這些準(zhǔn)則。然而，香港交易所現(xiàn)時(shí)準(zhǔn)許內(nèi)地註冊(cè)成立的公司採(cǎi)用內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)已明確指出，內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與公認(rèn)的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》基本趨同。基於內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》趨同，加上在香港上市的內(nèi)地公司數(shù)目眾多，故香港交易所并無(wú)任何合理理由不承認(rèn)內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為其接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之一。
2.香港是否在中國(guó)內(nèi)地以外唯一接受內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的市場(chǎng)?
不是。倫敦證券交易所、紐約證券交易所、澳洲證券交易所、多倫多證券交易所及歐盟區(qū)內(nèi)的證券交易所等其他主要證券交易所均接受《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》或其他國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并先於香港訂立類似安排。例如：歐洲聯(lián)盟委員會(huì)於2008年12月12日宣布，包括中國(guó)內(nèi)地等若干其他國(guó)家之會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)被視為等同於歐盟採(cǎi)納的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。
3.香港交易所接受內(nèi)地會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則以及聘用內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定是否過(guò)於輕率或倉(cāng)促?
不是，這是經(jīng)過(guò)內(nèi)地及香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)審慎周詳考慮后作出的決定。2007年12月6日，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)與香港會(huì)計(jì)師公會(huì)簽署聯(lián)合聲明，表明中國(guó)內(nèi)地的會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則與香港會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則基本趨同。2008年1月至2009年8月的20個(gè)月期間，內(nèi)地監(jiān)管機(jī)關(guān)及香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)(財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)(證監(jiān)會(huì))、財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)及香港交易所)共同探討各種機(jī)制，以利便公司在其一司法權(quán)區(qū)編制及審核的財(cái)務(wù)報(bào)表可獲其在另一司法權(quán)區(qū)上市時(shí)被證券交易所接納。建議框架由有關(guān)各方共同制定，并於其后通過(guò)，香港交易所隨后於2009年8月刊發(fā)諮詢文件。香港交易所透過(guò)公開(kāi)諮詢及其他渠道廣泛諮詢各界人士，收到的所有贊成及反對(duì)意見(jiàn)均經(jīng)過(guò)一一考慮，而絕大多數(shù)的回應(yīng)人士贊成有關(guān)框架。
4.新框架的推行為何遠(yuǎn)較原訂建議實(shí)施日期(即2010年1月1日)遲?
內(nèi)地及香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要較原先預(yù)期長(zhǎng)的時(shí)間完成籌備工作，當(dāng)中包括兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)審核制度的比照，而內(nèi)地與香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)亦需要時(shí)間制訂及協(xié)定有關(guān)合作安排。
5.香港交易所的決定是否志在吸引更多內(nèi)地業(yè)務(wù)?有否衡量「質(zhì)與量」的問(wèn)題?
不是。香港交易所作出相互認(rèn)可決定的原因已在先前闡明，與吸引更多內(nèi)地公司在港上市無(wú)關(guān)。香港交易所不認(rèn)為接納內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)地核數(shù)師將影響其市場(chǎng)質(zhì)素。香港交易所堅(jiān)信優(yōu)質(zhì)市場(chǎng)定可吸引優(yōu)質(zhì)公司及提升投資者信心。香港交易所一直堅(jiān)守及提倡這個(gè)理念，立場(chǎng)并無(wú)改變。
6.有關(guān)框架是否意味香港已將部分監(jiān)管權(quán)力交予內(nèi)地?
新安排將不會(huì)削弱香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)察香港上市公司的成效。香港上市公司仍須遵守香港的《上市規(guī)則》及香港的《證券及期貨條例》。採(cǎi)用《香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》、《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》或內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告仍繼續(xù)受香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)察及監(jiān)管。為香港上市公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括服務(wù)香港上市公司的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所)均受《上市規(guī)則》及《財(cái)務(wù)匯報(bào)局條例》約束。
7.香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)如財(cái)務(wù)匯報(bào)局和香港會(huì)計(jì)師公會(huì)如何能調(diào)查內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所?
與許多其他市場(chǎng)跨境監(jiān)管的情況相近，有效監(jiān)管須倚賴各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的合作。這項(xiàng)安排并非香港獨(dú)有。新的框架會(huì)透過(guò)內(nèi)地及香港兩地現(xiàn)有的監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行跨境監(jiān)管工作。香港有幸已和內(nèi)地的法定監(jiān)察機(jī)關(guān)確立了多項(xiàng)合作安排。財(cái)務(wù)匯報(bào)局已根據(jù)《財(cái)務(wù)匯報(bào)局條例》中所載該局的職權(quán)范圍，與內(nèi)地監(jiān)管機(jī)構(gòu)就調(diào)查和查訊事宜制定合作安排。對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所操守的查訊將根據(jù)內(nèi)地法律進(jìn)行。財(cái)政部及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(中國(guó)證監(jiān)會(huì))在內(nèi)地法律許可的范圍內(nèi)，會(huì)因著直接處理投訴或作為財(cái)務(wù)匯報(bào)局代理人，對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行正式調(diào)查。內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所將須向財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供文件，使二者可展開(kāi)并完成查詢工作。對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所採(cǎi)取適當(dāng)紀(jì)律行動(dòng)和制裁的責(zé)任亦將由財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)承擔(dān)，兩者均為獨(dú)立於相關(guān)行業(yè)的政府機(jī)關(guān)。
8.香港交易所是否關(guān)注投資者對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)及管治準(zhǔn)則的信心及這些準(zhǔn)則的監(jiān)管公信力?
投資者須注意的是，各有關(guān)機(jī)構(gòu)已制定一系列投資者保障措施，確保內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其工作的質(zhì)素。強(qiáng)而有力的規(guī)則執(zhí)行機(jī)制才是關(guān)鍵所在。在有關(guān)的框架下，有意服務(wù)香港上市內(nèi)地註冊(cè)成立公司的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不論是以申報(bào)會(huì)計(jì)師還是核數(shù)師的身份，均須先獲財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)一套嚴(yán)格的準(zhǔn)則認(rèn)可及註冊(cè)。此外，香港會(huì)計(jì)師公會(huì)審核內(nèi)地執(zhí)業(yè)審核制度后亦表示，內(nèi)地的執(zhí)業(yè)審核制度與香港的執(zhí)業(yè)審核制度大致相近。財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)在審批內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)程中，會(huì)評(píng)審及監(jiān)察有關(guān)事務(wù)所是否能持續(xù)遵守CSQC5101 (內(nèi)地質(zhì)量控制準(zhǔn)則) 和其他內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)將負(fù)責(zé)持續(xù)監(jiān)察認(rèn)可內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況。內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所要接受實(shí)地視察的執(zhí)業(yè)審核監(jiān)察，并接受通常屬於周期性的核數(shù)工作文件審閱，做法類似香港會(huì)計(jì)師公會(huì)現(xiàn)時(shí)審核服務(wù)上市公司的香港核數(shù)師行的做法。香港及內(nèi)地監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行持續(xù)監(jiān)察，將可確保內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向香港上市內(nèi)地註冊(cè)成立公司提供審計(jì)及相關(guān)服務(wù)方面能夠勝任其職。過(guò)去30年，內(nèi)地發(fā)展令人稱羨。事實(shí)上，自首家來(lái)港上市內(nèi)地企業(yè)青島啤酒於1993年掛牌后，內(nèi)地一直不斷發(fā)展及進(jìn)步，至今內(nèi)地已開(kāi)始接納并遵從國(guó)際準(zhǔn)則及最佳常規(guī)，并已調(diào)整內(nèi)地準(zhǔn)則及常規(guī)以與國(guó)際接軌。因此，香港市場(chǎng)接納內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦是市場(chǎng)自然演變的發(fā)展。香港是中國(guó)的國(guó)際金融中心，有幸能擁有眾多本地及跨國(guó)專業(yè)人士及專才，共同促進(jìn)及維護(hù)香港得來(lái)不易的地位。香港交易所將繼續(xù)與權(quán)益人合力鞏固香港作為全球首要金融中心之一的地位，同時(shí)以審慎的態(tài)度適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。獲認(rèn)可可擔(dān)任在香港上市的內(nèi)地注冊(cè)成立公司的申報(bào)會(huì)計(jì)師及／或核數(shù)師的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所名錄
下表列明所有已獲中國(guó)財(cái)政部(財(cái)政部)及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(中證監(jiān))認(rèn)可可擔(dān)任在香港上市的內(nèi)地注冊(cè)成立公司的申報(bào)會(huì)計(jì)師及／或核數(shù)師的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所名錄。資料源自內(nèi)地監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)出的通知。我們會(huì)不時(shí)更新下表以反映任何變動(dòng)。
| 序號(hào) | 會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱 | 內(nèi)地監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)出的通知 | 附注 | |
|---|---|---|---|---|
| 文件發(fā)出日期(日/月/年) | 獲認(rèn)可生效日期(日/月/年) | |||
| 1. | 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2010年12月31日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)1A) |
| 1A. | 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 30/1/2012 | 31/12/2010 | |
| 2. | 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年8月17日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)2A) |
| 2A. | 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 30/1/2012 | 17/8/2011 | |
| 3. | 立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年9月9日更改公司名稱 (見(jiàn)序號(hào)3A)
于2011年11月3日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)3B) |
| 3A. | 大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 30/1/2012 | 9/9/2011 | |
| 3B. | 大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 3/11/2011 | |
| 4. | 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年7月7日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)4A) |
| 4A. | 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 7/7/2011 | |
| 5. | 安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2012年7月27日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)5A) |
| 5A. | 安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 27/7/2012 | |
| 6. | 國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年2月14日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)6A)
于2013年5月10日國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)和中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)合并為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) (見(jiàn)序號(hào)6B) 并將中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)從名冊(cè)中刪除 (見(jiàn)序號(hào)11A) |
| 6A. | 國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 30/1/2012 | 14/2/2011 | |
| 6B. | 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 16/9/2013 | 10/5/2013 | |
| 7. | 京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年12月31日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)7A) |
| 7A. | 致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 31/12/2011 | |
| 8. | 普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2012年12月31日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)8A) |
| 8A. | 普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 16/9/203 | 31/12/2012 | |
| 9. | 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2012年9月14日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)9A) |
| 9A. | 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 14/9/2012 | |
| 10. | 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2012年7月5日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)10A) |
| 10A. | 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 5/7/2012 | |
| 11. | 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年2月16日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)11A)
于2013年5月10日中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)和國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)合并為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) (見(jiàn)序號(hào)6B) 并將中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)從名冊(cè)中刪除 |
| 11A. | 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 30/1/2012 | 16/2/2011 | |
| 12. | 大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 | 9/12/2010 | 15/12/2010 | 于2011年9月9日轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式 (見(jiàn)序號(hào)12A) |
| 12A. | 大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) | 20/3/2013 | 9/9/2011 | |
